Intérêts minoritaires Options supplémentaires

1 Option : un compte de titres d'emprunt affecté par compte principal (via le registre des comptes)

Afin de représenter la part des étrangers par compte de capital, il est possible d'affecter un compte de titres de créance distinct à chaque compte de capital. La condition préalable est que le paramètre FK soit créé et qu'au moins le compte « intérêts minoritaires » obligatoire soit créé. En d'autres termes, dès qu'un compte de titres d'emprunt est directement associé au compte principal dans le registre des comptes, il est utilisé pour les transactions de titres d'emprunt.

Lorsqu'un autre compte de titres de créance est affecté à un compte de titres de créance, il est référencé au premier.

Toutefois, cette option ne s'applique qu'aux calculs de l'intérêts minoritaires direct. Pour les intérêts minoritaires indirects, il n'existe qu'une différenciation par les entrées de compte dans le paramètres de consolidation « CFC ».

Illustration : Entrée d'un compte individuel de titres de créance par compte de capital

2 Conception du calcul des intérêts des étrangers avec un pourcentage de participation différent

En principe, il est possible de contrôler le calcul des intérêts minoritaires par clé de saisie-nature d'utilisation (BSL-VwKnz). Le programme diffère alors du traitement automatique et effectue des calculs basés sur les clés de saisie et les natures d'utilisation respectives. Les montants conservés dans les variations des capitaux propres sont comptabilisés.

Les natures d'utilisation de clé de saisie suivantes peuvent être utilisées :

BSL avec BSL-VwKnz EOI : Quote-part sans dette indirecte —> Les variations avec ce BSL-VwKnz représentent la quote-part du capital (aucun intérêts minoritaires n'est calculé sur ce montant)
BSL avec BSL-VwKnz FOI : Emprunts autres qu'indirects —> Les variations avec ce BSL-VwKnz représentent l'emprunt dans le capital (aucun intérêts minoritaires supplémentaire n'est calculé)
BSL avec BSL-VwKnz EMI : Participation avec effet de levier indirect —> Les variations avec ce BSL-VwKnz représentent la participation au capital propre et devraient également avoir un intérêts minoritaires indirect.
BSL avec BSL-VwKnz FMI : Emprunts avec intérêts indirects —> Les variations avec ce BSL-VwKnz représentent les intérêts indirects dans le capital et devraient également avoir un intérêts minoritaires indirect.

L'utilisation de ces clés de saisie a un sens là où, par exemple : des distributions avec des pourcentages de participation différents, des montants de distribution fixes sont convenus contractuellement ou, par exemple : Les augmentations de capital ne sont imputables qu'aux propriétaires ou aux inconnus.

2.1 Exemple : Distribution avec un pourcentage différent

La fille est détenue à 70% par la mère. Il est convenu que les actionnaires minoritaires recevront une distribution de 80% du bénéfice annuel. Sans autre intervention dans le système, le pourcentage de la participation serait calculé à 30% pour les inconnus. Afin de gérer les distributions indépendamment du pourcentage de participation, il est nécessaire de recourir à certains indicateurs d'utilisation des clés comptables utilisés pour tenir à jour les variations des capitaux propres relatives aux opérations de distribution :

Dans l'exemple simplifié, la mère détient 70 % de la fille, ce qui signifie que 30 % des parts sont détenues par des actionnaires minoritaires. La fille distribue 12 500 euros. Dans ce cas, la mère ne recevra que 20% (soit 2500,- EUR) et les actionnaires minoritaires 80% (soit 10.000,- EUR) de la distribution. Indirectement, les détenteurs de parts de tiers ne doivent pas participer à la distribution. La distribution à la mère est effectuée par l'indication des IC-SOC dans la VARCAP pour le montant distribué i.v. 2.500,-EUR éliminé par la SD. Il convient de veiller à ce que le compte de rendement sur fonds propres sur lequel la société mère a enregistré les fonds propres ne soit PAS inclus dans le paramètre de consolidation FK.

Les indicateurs d'utilisation de clé de transaction suivants sont utilisés dans ce cas :

BSL avec nature d'utilisation BSL EOI : Participation propre sans élément étranger indirect —> sur la variation avec ce BSL-VwKnz, il n'y a pas d'élément étranger attendu, il s'agit de la part propre qui est distribuée à la mère.
BSL avec nature d'utilisation BSL FOI : Emprunts sans éléments étrangers indirects —> la valeur retenue représente la part pure des éléments étrangers sur lesquels aucun élément étranger indirect n'est calculé par le marquage avec ce code de commerce BSL.

Après avoir mis à jour les variations des capitaux propres et lancé l'action « Progresser les intérêts minoritaires », le justificatif FF suivant est généré :

3 Calcul des participations indirectes d'étrangers dans les variations des capitaux propres (BSL-VwKnz 'FF')

Si, au cours des périodes ultérieures, des intérêts minoritaires indirects doivent également être comptabilisés sur les variations des capitaux propres, ils peuvent l'être sur la nature d'utilisation de clé de saisie « FF ». Les variations des capitaux propres gérées par cette clé de saisie sont utilisées pour calculer l'intérêts minoritaires indirect dans le cadre de l'action « Avancer l'intérêts minoritaires ». La transaction de contrepartie est effectuée sur le compte de dette correspondant du paramètres de consolidation « CCA ».

4 Calcul de la quote-part des non-résidents dans les justificatifs de consolidation ayant une incidence sur les résultats et / ou dans les opérations financières complémentaires

Le calcul de la participation d'étrangers dans d'autres écritures de consolidation de résultat (ZA, ZU, MB, LT, SK, justificatifs AE) peut être initié par le paramètres de consolidation concerné. Dans les paramètres de consolidation respectifs, il faut ajouter un « X » dans la cellule « intérêts minoritaires ».

Illustration : Exemple : Indicateur vers pour calculer les intérêts minoritaires

ATTENTION : L'écriture dans les intérêts minoritaires est subordonnée à l'enregistrement d'un compte dans la cellule « Élimination de l'écriture de consolidation produisant des résultats directement/indirectement » du paramètres de consolidation « CFC »

REMARQUE : Désactiver le calcul pour les lignes d'écriture comptable individuelles : si vous ne souhaitez pas que les écritures individuelles d'un justificatif soient utilisées pour le calcul de la dette, vous pouvez les supprimer en utilisant le taux unique de l'écriture de consolidation (KONBUCHE) dans l'écriture comptable correspondante de l'entrée 'FF'.

Écritures au numéro de l'enregistrement 09 : Lorsque le calcul des intérêts minoritaires est déclenché après identification des justificatifs, le titre de participation s'étend aux écritures portant le numéro de l'enregistrement comptable 09.

L'écriture de la part des résultats revenant aux non-résidents est effectuée sur le compte indiqué dans le paramètres de consolidation « CFC » de la cellule « Élimination écriture de résultat ». La contrepassation de la dette directe et indirecte s'effectue soit sur le compte « Résultat net étranger » déposé dans le paramètres de consolidation « FC », soit, en l'absence de comptes, sur le compte obligatoire « Participations étrangères ». Vous ne pouvez pas contrôler les écritures à partir de la racine du compte, car il s'agit d'un compte de produits.

Contrairement aux écritures sur les comptes de résultat, les comptes de capital sont éliminés sur le compte de capital lui-même. La transaction de contrepartie s'effectue soit sur le compte de titres d'emprunt déposé dans le compte d'actions racine, soit sur le compte « intérêts minoritaires » dans les paramètres de consolidation « FC ».

Des écarts de conversion à ces écritures ? : Aucun écart de conversion n’est pris en considération pour ces écritures de consolidation, car les écritures de consolidation initiales ayant un impact sur les résultats sont déjà en monnaie groupe.

5 Désactivation du calcul des actions indirectes détenues par des tiers pour des sociétés individuelles

Il est possible de désactiver le calcul de l'intérêts minoritaires société indirect par ¢. Dans l'application à taux unique KTKGESE (ou l'assistant de l'application GRPDEF), l'indicateur X de la cellule Sans intérêts minoritaires indirects permet de contrôler si une écriture d'intérêts minoritaires indirects doit être effectuée ou non pour un groupe d'société. Après avoir défini le 'X' dans le paragraphe ci-dessus. Une colonne supplémentaire apparaît dans le Moniteur du groupe pour la cellule. Pour les sociétés pour lesquelles le calcul indirect de la dette a été désactivé, un « X » apparaît.

6 Désactivation du calcul des intérêts des étrangers sur le résultat net de l'exercice proportionnel

Il est possible de désactiver la détection d'intérêts minoritaires sur le résultat net de l'exercice pour un groupe société ou même pour un seul. Pour ce faire, les paramètres suivants, qui diffèrent des paramètres par défaut, sont nécessaires :

--> pour tout le groupe/sous-groupe :: dans le paramètres de consolidation CF, le compte « Élimination des excédents/déficits (E) » n'est pas spécifié.
--> uniquement pour une seule société :: dans la cellule « Résultat% » des variation des participations détenues société de ces ∙, la proportion doit être portée à 100%.

7 Désactivation du calcul des intérêts des tiers dans le goodwill

Il est possible d'éliminer le calcul de la participation étrangère dans le goodwill en supprimant le compte de compensation prévu à cet effet dans le paramètres de consolidation FK. Cela s'applique alors à toutes les sociétés du groupe/sous-groupe.

8 Structures de participation récursives et saisie manuelle de pourcentages multiples

S'il existe des structures de propriété récursives, le système n'affiche aucune valeur dans la cellule Taux de pourcentage multiple. La cellule est alors déposée en jaune. Société Si, en raison de structures de participation récursives ou d'autres configurations contractuelles, les pourcentages de participation multiples doivent être calculés différemment que le calcul automatique au niveau du système ne représente les pourcentages, des pourcentages multiples individuels peuvent être déposés par l'intermédiaire du taux individuel dans le moniteur du groupe ou de l'assistant de l'application GRPDEF par 00. Cela est possible pour toutes les sociétés, mais pas pour la société mère.

Illustration : Saisie manuelle de plusieurs pourcentages de participation dans KTKGESE

Les valeurs saisies manuellement sont utilisées en priorité pour les valeurs calculées. Cela vaut aussi bien pour le calcul de l'intérêts minoritaires indirect (justificatifs FF) que pour la détermination de la participation elle-même, pour le calcul des parts multiples des sociétés dépendantes. Un pourcentage multiplicateur saisi manuellement est toujours prioritaire par rapport à un pourcentage calculé, ce qui signifie que pour les filiales enfants, le pourcentage saisi manuellement est celui de leur société mère.

Après une modification manuelle d'un pourcentage multiple, une nouvelle évaluation de l'actionnariat et du statut est automatiquement effectuée en arrière-plan afin de déterminer immédiatement les variations en pourcentage des sociétés dépendantes résultant de la modification.

Les modifications manuelles sont visualisées par un dépôt de couleur (jaune). Les nouveaux pourcentages de participation multiple des sociétés dépendantes résultant de la modification sont rendus visibles par une icône manuelle dans une colonne supplémentaire.

Illustration : Visualisation de la modification manuelle

En principe, les valeurs saisies manuellement sont reportées à la période suivante. L'adaptation en cas de changement de l'actionnariat est de la responsabilité de l'utilisateur.

9 Parts d'étrangers dans les distributions de bénéfices

Société société En ce qui concerne les distributions de bénéfices d'une part et la perception des revenus de participation d'autre part, il est possible de distinguer deux types de distributions et de perception qui conduisent à un traitement différent des intérêts minoritaires.

IDL.KONSIS prend en charge la prise en compte automatique des deux types. La différence entre les deux types est dans la pièce de correction de la distribution.

Dans le cas de la distribution déphasée des bénéfices (la mère comptabilise le revenu de la participation, la fille comptabilise la distribution à la mère), la part des étrangers dans le bénéfice annuel de la mère est reversée et la part des étrangers dans la fille est augmentée de ce montant.
Dans le cas de la distribution de bénéfices par phases (seule la mère a comptabilisé le produit de la participation), le produit de la participation est de nouveau annulé dans le justificatif indirect de la fille.

Pour que cela fonctionne, les comptes de rendement sur fonds propres utilisés par la mère doivent être enregistrés dans les paramètres de consolidation « CFC » des cellules « Rendement des dividendes (en phase) » et « Rendement des dividendes (en phase) ». Ces comptes de produits des activités ordinaires doivent être tenus :

Compte des produits (BGKnz:3)
Compte intersociétés = 'I' avec type de déchirure 'X'
Entretien des détails IC (important !!)
Traitement de consolidation = SK (en phase) ou SD (décalage de phase)

9.1 Exemple de distribution de bénéfices en différé

Cas : Société société Dans ce cas simplifié, la İTKDIV3 est détenue à 100% par l′TKDIV2. Société La TKDIV2 n'est conservée qu'à 80% sur le groupe. Société Ainsi, 20 % des étrangers sont impliqués indirectement dans le İtkTIV3.

Société La filiale TKDIV3 a maintenu une distribution de 10.000 euros à l'égard de la filiale TKDIV2 dans les variations des capitaux propres.

La société mère FFDIV2 a comptabilisé un produit de participation de 10 000 euros sur le compte 55021 par rapport à la filiale TKDIV3 et l'a comptabilisé dans les soldes de compte IC. ( Le calcul des intérêts minoritaires est basé sur les soldes de compte IC qui sont gérées sur ces compte société société avec le système consolidé d'exploitation détenant le statut de IC-₆)

Société Après le déclenchement du calcul de l'effet de levier pour ±TKDIV3, le justificatif est le suivant :

9.2 Exemple de distribution de bénéfices en phase

Cas : Société société La société ⌧ TKDIV5 est détenue à 100% par la société ⌧ TKDIV4. Société Le TKDIV4 est seulement maintenu à 80% sur le groupe. Société Ainsi, des inconnus indirects sont impliqués dans le TKTIV5 par l'intermédiaire de la part d'endettement du TKDIV4.

Société ♥ TKDIV04 a un rendement de participation de 10.000€ sur le compte 55011 gg. Société ⌧ TKDIV05 dont elle est la société mère.

Société TKDIV05 fait intervenir des inconnus indirects par l'intermédiaire de la part d'endettement de TKDIV04. Société Après le déclenchement du calcul de l'effet de levier pour ±TKDIV05, le justificatif est le suivant :

10 Comptabiliser % du bénéfice annuel par des non-résidents avec un dividende de garantie

Si la dette sur le résultat net de l'exercice est définie par contrat comme un montant fixe (dividende de garantie), la dette sur le résultat net de l'exercice ne doit pas être calculée en pourcentage du solde / déficit de l'exercice, mais sur le montant fixe du dividende de garantie. Ce montant doit être conservé en tant que solde sur le compte société correspondant (application « BALSOL » et VARCAP) dans la zone de règlement où un dividende de garantie est promis aux actionnaires extérieurs. Étant donné qu'il s'agit d'un compte d'utilisation qui est sous le résultat net de l'exercice, ce compte doit être marqué « X » dans la cellule « report à nouveau de transfert » du groupe de comptes.

Pour la commande automatique, le compte de « dividende de garantie » doit être inscrit dans le taux CONCONF pour le calcul de la dette (KTKPAR_FK) dans la cellule appropriée. (Voir le chapitre 2.1 « Configuration des paramètres de consolidation FK » ) du DOC « Paramètres de base pour calculer les intérêts minoritaires ».

Exemple :

Société Le TKDIV7 est maintenu dans le groupe à 80%. Le résultat net de l'exercice société de ce billet est de 30000euros. L'actionnaire étranger a généralement droit à un montant de 20% de 30.000 euros (20% de 30.000 euros = 6.000 euros).Cependant, la participation étrangère dans le résultat net de l'exercice société de cette société étrangère est fixée à 12.500 euros.

Dans les soldes de compte / variations des capitaux propres, un paiement du dividende de garantie de 12.500 euros est maintenu sur le compte 33530. Lors du déclenchement de l'action intérêts minoritaires de mise à jour, les éléments suivants sont validés :

L’écriture de consolidation est effectuée sur le compte « Excédent de l’exercice de la dette » et la contrepassation sur le compte « Comptes d’ajustement de la dette ». Le texte comptable indique que c'est le montant du dividende de garantie convenu. Si le compte avec le dividende de garantie avait un solde zéro dans les soldes / variations des capitaux propres des comptes sociaux, ils seraient pris en compte avec une valeur de zéro.

REMARQUE : Le résultat net de l'exercice au prorata n'est calculé que si le compte de dividende de garantie est retiré du paramètres de consolidation. Cette attitude s'applique toutefois à toutes les sociétés du groupe.