Intérêts minoritaires Préférences

1 Contexte économique

Si la part du groupe d'une société du groupe est inférieure à 100 %, les parts minoritaires consolidations des capitaux propres sont déclarées séparément. IDL.KONSIS utilise le processus de consolidation par étapes pour la mise en œuvre technique de la détermination des intérêts minoritaires et suit le concept de détermination de la part de comté, la mise en œuvre technique s'écartant légèrement de la méthode classique de la part de comté. C'est ce que l'on veut faire pour maintenir et comprendre une plus grande transparence en ce qui concerne les catégories de participation.

Alors que la méthode classique des parts de cercle détermine toujours les intérêts minoritaires et les parts propres du groupe du point de vue de la mère supérieure du groupe, IDL.KONSIS calcule d'abord les parts directes entre la mère et la fille (pourcentage additif) et, si la mère ne fait pas partie du groupe à 100%, la part indirecte qui en résulte (pourcentage multiple). Il en résulte un calcul d'intérêts minoritaires en deux étapes. 1ère étape : Détermination de l'intérêts minoritaires direct (100 moins le pourcentage additif), 2e étape : Détermination des intérêts minoritaires indirects, qui ne représentent plus que la différence entre les intérêts minoritaires directs et la part de l'endettement calculée à partir de la part du comté. Ceci est visualisé dans IDL.KONSIS par la structure des documents. En d’autres termes, les éléments directs de la dette plus les éléments indirects de la dette représentent la dette du point de vue de la mère ultime (part du cercle).

Le traitement technique des intérêts minoritaires dans IDL.KONSIS se déroule en 3 étapes :

1. Étape : pour première consolidation, le traitement de l'intérêts minoritaires direct sur le capital avec le cours historique (dans un justificatif de CFC).

2. Étape : la fonction « actualisation de l'intérêts minoritaires » calcule l'écart de conversion sur le capital et l'intérêts minoritaires direct sur l'endettement. Bénéfice de l'exercice et, le cas échéant, sur lfd. Modification (dans un justificatif FF avec une SOC).

3. Étape (s'exécute automatiquement lors de la deuxième étape) : Calculer l'intérêts minoritaires indirect sur les écarts de conversion du capital, sur le TLD. Bénéfice de l'exercice et, en cas de survaleur minoritaire, ajustement du goodwill généré par la mère pour tenir compte de la participation directe dans la mère (dans un justificatif FF à deux sociétés).

2 Condition préalable au traitement automatique

Les étapes de traitement suivantes doivent être exécutées dans IDL pour obtenir un calcul automatique des intérêts minoritaires :

--> Configuration du paramètres de consolidation FK

--> Maintenance de l'actionnariat et des variations des capitaux propres

2.1 Configuration du paramètres de consolidation FK

Dans un premier temps, l'application paramètres de consolidation (CONCONF) doit créer le paramètres de consolidation FK sans lequel la fonction ne peut pas être utilisée. Si vous utilisez cette fonction pour la première fois, il est nécessaire de sélectionner et d'afficher le code de traitement FK dans le filtre de la cellule traitement de consolidation de la liste de sélection qui s'affiche. La vue d'ensemble reste d'abord vide. L'icône en étoile de la barre de menus permet d'ouvrir l'affichage des phrases simples et de créer des données.

Différents comptes peuvent être déposés dans le paramètres de consolidation, qui sont ensuite utilisés pour le traitement automatique. Ces entrées permettent de différencier l'écriture des comptes de compensation à des tiers et d'exécuter des actions très diverses dans le cadre du calcul automatique des actions externes. Il est seulement important d'inscrire un compte au moins sur le compte obligatoire (cellule en couleur), car sans cette entrée, aucun calcul de la participation étrangère n'est effectué.

Par conséquent, les entrées du paramètres de consolidation de calcul des intérêts passifs « CEC » peuvent être classées en deux catégories :

Cellules de compte d'actions étrangères (si elles sont vides, elles sont toujours validées sur le compte obligatoire)
Cellules pour les comptes d'élimination ou autres éléments (si ces cellules sont vides, aucun calcul n'est effectué)

Illustration : PARAMÈTRES DE CONSOLIDATION FK

Importance de chaque cellule pour les comptes du paramètre :

[Emprunts] :: Entrée obligatoire. Les intérêts minoritaires sont calculés sur ce compte. À moins qu’une autre différenciation n’ait été effectuée par des entrées dans les cellules suivantes (pour les intérêts débiteurs sur le résultat et sur les écarts de conversion), toutes les positions de tiers identifiées sont enregistrées dans ce compte. Si aucun compte n'est indiqué, le paramètre FK n'est pas créé et aucun calcul de sous-traitance n'est effectué. Seule la saisie d'un compte passif (BG-Knz) est autorisée. = 2).

[Emprunts du résultat] :: entrée facultative. En cas d'entrée d'un compte dans cette cellule, l'imputation directe sur le résultat est enregistrée sur ce compte. Si aucun compte n'est enregistré, l'écriture est effectuée sur le compte « Sous-traitance ». Seule la saisie d'un compte passif (BG-Knz) est autorisée. = 2).

[Pourcentage d’endettement dans l’écart de conversion] :: entrée facultative. À l'entrée d'un compte dans cette cellule, la partie étrangère de l'écart de conversion est enregistrée sur ce compte. Si aucun compte n'est enregistré, l'écriture est effectuée sur le compte « Sous-traitance ». Seule la saisie d'un compte passif (BG-Knz) est autorisée. = 2).

[Dette indirecte] :: entrée facultative. En cas d'entrée d'un compte dans cette cellule, tous les intérêts minoritaires indirects identifiés (écarts de conversion de capital et, à moins qu'ils ne soient accompagnés d'un compte « intérêts minoritaires de résultat indirect » distinct, y compris les bénéfices de l'exercice) sont enregistrés dans ce compte. Si aucun compte n'est inscrit, l'écriture se fait uniquement sur le compte « sous-traitance », comme c'est le cas actuellement. Seule la saisie d'un compte passif (BG-Knz) est autorisée. = 2).

[Impôt sur le résultat indirect] :: entrée facultative. En cas d'entrée d'un compte dans cette cellule, l'endettement indirect du résultat est comptabilisé dans ce compte. Si aucun compte n'est enregistré, l'écriture est effectuée sur le compte « Participation étrangère indirecte ». Seule la saisie d'un compte passif (BG-Knz) est autorisée. = 2).

[effet de levier écart de conversion indirect] :: entrée facultative. À l'entrée d'un compte dans cette cellule, l'endettement indirect de l'écart de conversion est comptabilisé sur ce compte. Si aucun compte n'est enregistré, l'écriture est effectuée sur le compte « Participation étrangère indirecte ». Seule la saisie d'un compte passif (BG-Knz) est autorisée. = 2).

[Élimination des excédents annuels] :: entrée facultative : En cas d'entrée d'un compte dans cette cellule, la part étrangère dans le résultat est éliminée côté résultat sur ce compte. Le compte peut être à la fois un compte de bilan (BG-Knz=2) et un compte de résultat (BG-Knz.3/4). Si le compte est un compte bilan marqué avec « Transfert de report à nouveau », le compte de report est transféré de ce compte vers le compte de report éventuellement déposé dans le registre ou enregistré avec compte-Knz1=X. Si le compte est un compte de résultat, l'effet de levier du compte de résultat sur le résultat de l'exercice est comptabilisé dans ce compte. La validation du report est ensuite effectuée à partir du compte « Excédent » [Compte Compte-Nouv=E] vers le compte de report marqué « X » ou le compte de report inscrit dans la DATTYP. Si AUCUN compte n'est enregistré ici, la quote-part de l'endettement dans le résultat de l'exercice ne sera PAS calculée. Cela s'applique alors à toutes les sociétés du groupe ou du sous-groupe pour lequel ce paramètres de consolidation est créé.

[Élimination des excédents indirects] :: entrée facultative : Utiliser par analogie le compte « Élimination des excédents » uniquement pour la part indirecte du résultat. Si AUCUN compte n'est enregistré ici, l'effet de levier indirect sur le résultat de l'exercice NE sera PAS calculé. Cela s'applique alors à toutes les sociétés du groupe ou du sous-groupe pour lequel ce paramètres de consolidation est créé.

[Élimination des écritures de consolidation susceptibles d’avoir un impact sur les résultats] :: entrée facultative : En cas d'entrée d'un compte dans cette cellule, l'effet de levier est comptabilisé dans les écritures de consolidation sur ce compte qui ont été précédemment identifiées comme influençant les résultats. Le compte peut être à la fois un compte de bilan (BG-Knz=2) et un compte de résultat (BG-Knz.3/4). Si le compte est un compte bilan marqué avec « Transfert de report à nouveau », l'imputation du compte de résultat sur l'écriture de consolidation de résultat est validée sur ce compte. La comptabilisation du report s'effectue ensuite à partir de ce compte sur le compte de report déposé au choix dans le registre des comptes ou déposé avec compte-Knz1=X. Si le compte est un compte de résultat, l'effet de levier du compte de résultat sur l'écriture de consolidation de résultat est également comptabilisé dans ce compte. Toutefois, le compte de « excédent » [Compte Compte de résultat=E] est alors utilisé pour la comptabilisation du report contre le compte de report marqué « X » ou le compte de report inscrit dans la DATTYP. Si aucun compte n'est indiqué ici, la contribution de l'endettement à l'écriture de consolidation de résultat n'est PAS calculée. Cela s'applique alors à toutes les sociétés du groupe ou du sous-groupe pour lequel ce paramètres de consolidation est créé.

[élimination des écritures de consolidation indirectes sur les résultats] :: entrée facultative : Par analogie avec le compte « Élimination des écritures produisant des résultats », utiliser uniquement ici la part indirecte de l'écriture de consolidation produisant des résultats. Si aucun compte n'est enregistré ici, la quote-part de l'emprunt dans le résultat de l'exercice n'est PAS calculée. Cela s'applique alors à toutes les sociétés du groupe ou du sous-groupe pour lequel ce paramètres de consolidation est créé.

[écart indirect] :: entrée facultative : Ce compte est un compte intérimaire sur lequel est imputée la part indirecte de l'écart (provenant de la première consolidation). Le montant calculé et validé sur ce compte est distribué automatiquement à l'aide de la fonction actualisation intérêts minoritaires (FF), de manière analogue à l'imputation en consolidation des capitaux propres (KK). Si AUCUN compte n'est indiqué, aucune dette indirecte n'est calculée sur l'écart, même si le calcul des intérêts est effectué. Seule la saisie d'un compte actif ou passif (BG-Knz) est autorisée ici. = 1 ou 2) avec la nature de compte 'T'.

[Rendement dividendes/déphasage] :: entrée facultative : En cas d'entrée d'un compte de résultat dans cette cellule et d'utilisation simultanée de ce compte pour comptabiliser les dividendes à la mère (détail IC requis), le système détermine la part d'endettement dans l'écriture de dividendes à la mère et calcule la part d'endettement sur le compte de titres d'emprunt indiqué dans le paramètre. Si aucun compte n'est inscrit ici, aucune autre participation ne sera comptabilisée dans la distribution. Cela s'applique alors à toutes les sociétés du groupe ou du sous-groupe pour lequel ce paramètres de consolidation est créé. Seule la saisie d'un compte de produits (BG-Knz 3) qui est également un compte « I » et qui est associé au traitement de consolidation « SK » (phase) ou « SD » (décalage de phase) est autorisée ici.

[dividende de garantie] :: entrée facultative : dans le cas où l'emprunt sur le résultat net de l'exercice est fixé par contrat comme un montant fixe (dividende de garantie), il est possible de contrôler ici, en saisissant un compte, que ce montant soit exactement inclus dans le calcul de l'emprunt. Si AUCUN compte n'est inscrit ici, aucun dividende de garantie n'est calculé malgré l'exécution du calcul de la participation. Cela s'applique alors à toutes les sociétés du groupe ou du sous-groupe pour lequel ce paramètres de consolidation est investi. Seule la saisie d'un compte actif ou passif (BG-Knz) est autorisée ici. =1 ou 2).

[report à nouveau] :: saisie facultative d'un compte de résultat à reporter (code BG=2) sur lequel reporter la part de l'écriture de consolidation de la période de règlement précédente. Nous vous recommandons d'utiliser un compte de report de résultats groupe différent du comptes sociaux et de la clôture HBII. Si aucun compte n'est saisi ici, le report à nouveau est écriture sur le compte de report déposé dans le paramètres de consolidation 'KK'.

[Neutralisation] :: entrée optionnelle d'un compte de liaison (KtoKnz=N). Lorsque vous saisissez un compte, les documents de consolidation associés génèrent automatiquement des écritures supplémentaires sur le compte de liaison. Ces écritures neutralisent les déplacements dans le bilan ou dans le système. Résultat du compte de résultat entre les deux sociétés visées par le justificatif. La prise en compte des enregistrements de neutralisation dans le rapport consolidé permet d'obtenir que l'état des comptes de la société corresponde exactement aux résultats individuels des comptes.

Signification de l'indicateur de la cellule « Emprunts indirects sur écarts de conversion sur tous les comptes de bilan »: L'intérêts minoritaires indirect sur les écarts de conversion des comptes de capitaux est généralement calculé. Toutefois, si l'on veut également tenir compte de l'intérêts minoritaires indirect sur les écarts de conversion des comptes de participation et des comptes d'immobilisations, il est possible de le contrôler en saisissant un « X » dans cette cellule. Cela vaut pour toutes les sociétés de ce groupe.

2.2 Maintien de l'actionnariat et de la variation des capitaux propres

Il est important que les variations des participations détenues et les variations des capitaux propres soient cohérentes pour que l'intérêts minoritaires soit correctement mesuré. Les indications suivantes influent sur la détermination correcte des intérêts minoritaires :

Date du mouvement : la date du mouvement dans les variations des participations détenues et dans les variations des capitaux propres doit être identique pour chaque fait à traiter. Si les données de mouvement diffèrent, un calcul incorrect ou aucun calcul n'est effectué. L'essai rigoureux des données de mouvement est nécessaire pour permettre par exemple un consolidation des capitaux propres correct même en cas d'acquisition successive de parts.
La nature d'utilisation clé de saisie: la nature d'utilisation clé de saisie de la variation des participations détenues et de la variation des capitaux propres doivent être identiques pour chaque situation à traiter. Si les natures d'utilisation de clé de saisie diffèrent, elles sont calculées de manière incorrecte ou ne le sont pas. Cela concerne en particulier les natures d'utilisation de clé de saisie B02 (accès aux fonds propres) et B08 (augmentation de capital)

3 Déclenchement de l'intérêts minoritaires direct

3.1 Première étape : Consolidation des emprunts dans les consolidations des capitaux propres (KK)

La première étape consiste à calculer l'effet de levier sur les comptes de capitaux. Cette opération s'effectue dans le cadre des consolidation des capitaux propres (KK). L'exécution de l'action première consolidation Machine/saisie rapide consolidation des capitaux propres valide à la fois la participation et la participation au capital. La participation au capital est comptabilisée dans un justificatif KK, la participation au capital dans un justificatif FC. Le justificatif de dette porte le numéro de société de la filiale et l'abréviation 'FK' (filiale__FK).

3.2 Deuxième étape : Intérêts minoritaires de mise à jour (FF)

La deuxième étape est la progression des intérêts minoritaires. La fonction FF (intérêts minoritaires de remplacement) se trouve dans le Moniteur du groupe sous Action - intérêts minoritaires de remplacement - Valider intérêts minoritaires de remplacement.

Les calculs suivants sont effectués pour les intérêts minoritaires directs au sein de l'action Valider les intérêts minoritaires de mise à jour et sont créés dans un justificatif avec le numéro de société de la filiale et l'abréviation « FF » [filiale__FF] :

Calcul de l'intérêts minoritaires direct sur les écarts de conversion (pour la période suivante, uniquement la différence par rapport à la période précédente)
Calcul de l'intérêts minoritaires direct sur le bénéfice annuel courant
Calcul de l'intérêts minoritaires direct sur les écritures de consolidation ayant une incidence sur les résultats (facultatif)

4 Déclenchement de l'intérêts minoritaires indirect

Alors que la « dette directe » est dérivée de la relation de participation entre la mère et la fille, la dette indirecte est représentée du point de vue de la mère au plus haut niveau (grand-mère - mère - fille). Dans IDL.KONSIS, l'endettement indirect à comptabiliser correspond à la différence entre le pourcentage de participation additive et le pourcentage de participation multiplicative du moniteur du groupe. Il est automatiquement validé lorsque l'action Reprendre les intérêts minoritaires est déclenchée dans le Moniteur du groupe.

Les éléments suivants sont donc pris en compte dans le calcul indirect des intérêts étrangers :

Emprunts indirects sur le résultat de l'exercice
Emprunts indirects sur l'écart de conversion du résultat de l'exercice
Emprunts indirects sur les écarts de conversion du capital (dans la période suivante, uniquement la différence par rapport à la période précédente)
Emprunts indirects sur écritures de consolidation de résultat (optionnel)
l'effet de levier indirect sur l'écart d'acquisition dans la relation d'actionnariat direct entre la grand-mère et la mère dans le groupe.

Note sur l'écart : La sous-traitance de l'écart est automatiquement validée dans le cadre du traitement FF (actualisation Sous-traitance) contre le compte de contrepartie validé dans la comptabilité première consolidation. Une répartition supplémentaire par le biais de la « CONTAMP » n'est donc plus nécessaire que si l'écart n'a pas encore été comptabilisé dans la comptabilité première consolidation. Il est possible d'éliminer le calcul de la participation étrangère dans le goodwill en supprimant le compte de compensation prévu à cet effet dans le paramètres de consolidation FK. Cela s'applique alors à toutes les sociétés du groupe/sous-groupe.

5 Écritures dans le groupe à plusieurs niveaux

Pour que les intérêts minoritaires puissent également être calculés automatiquement dans le groupe à plusieurs niveaux, il faut relancer l'action « Reprendre les intérêts minoritaires » pour chaque niveau du groupe. Le sous-groupe annule alors les documents d'emprunt du compte sous-jacent (libellé de la transaction StornoKonzern/TK : NAME_TK') dans le nouveau justificatif (au numéro de l'enregistrement 10) et recalcule les intérêts minoritaires en fonction du niveau actuel.

L'action « Mettre à jour les intérêts minoritaires » doit être relancée même s'il n'y a plus d'intérêts minoritaires à un niveau supérieur. En effet, ce n'est qu'en lançant l'action « Procéder aux intérêts minoritaires » que les titres d'emprunt du niveau inférieur seront annulés.

6 Comment les écarts de change sont-ils calculés ?

Dans un justificatif CCA, le montant au prorata des étrangers par compte de capital est validé sur le compte de titres de créance indiqué dans le paramètres de consolidation CCA (ou déposé dans le compte principal). Cela se produit au taux auquel le capital a été converti (généralement au taux historique). Taux fin de période Comme les parts d'étrangers sont toujours réservées à l'heure du 0, les parts doivent être issues des différents cours (historique vs. Taux fin de période ⌧) les écarts de change résultant de la conversion sont déterminés et comptabilisés. Cela se fait dans le cadre de l'action « Réserver les intérêts minoritaires de mise à jour » (FF) et est documenté dans le justificatif FF. Dans le justificatif FF, l'écart de conversion au prorata (valeur historique vs. valeur d'échéance). Le montant est imputé contre le compte de différence de conversion.bilan société cumulé dans l'en-tête de conversion de devise de la société

La somme par compte des écritures du justificatif taux fin de période des véhicules de titrisation et des véhicules de titrisation donne donc la valeur convertie en un compte appelé « Comptes d'ajustement de la dette ». Pour que les différents effets de change par compte soient traçables, il est recommandé de les rapprocher de l'attestation de conversion de compte dans l'application CURAUDIT. À partir de cette vue d'ensemble, le traitement de la dette calcule les écarts de conversion par compte.

Société Exemple de calcul sur le compte de capital « Capital souscrit » pour une société figurant dans un rapport en USD :

Que va-t-il se passer dans la prochaine période ?

Le report de la période crée un document de report ( justificatif CCA__V ) à partir du solde justificatif CCA et justificatif CFF de la période précédente. Il est compensé par clé de saisie et par compte. Il en résulte que les valeurs actuelles nettes par compte et les excédents annuels ainsi que les effets de prix sont reportés séparément.

Alors que les valeurs des comptes de capitaux et de leurs écarts de conversion continueront d’être actualisées, la part des actionnaires étrangers dans la R&D et l’écart de conversion sur celle-ci seront quelque peu différents.

La part de la R&D détenue par des associés étrangers et l'écart de conversion qui y est associé sont présentés d'abord 1 à 1. La part de la R&D détenue par des associés étrangers (valeur du PDK) est transférée dans le document de report vers le compte de report des résultats. Le solde du compte de résultat à reporter, comme tous les autres comptes de capital, est maintenu au cours moyen actualisé (CDF) et un nouvel écart de conversion est déterminé (CDF vs. SK). L'écart de conversion proportionnel sur la part de la R&D des associés étrangers de l'année précédente est annulé dans un nouveau justificatif FF après l'exécution de la fonction « actualisation des intérêts minoritaires » [Texte comptable : 'écart de conversion STO VP'].

7 Maintenir une augmentation de capital unilatérale ?

7.1 Qu'est-ce qu'une augmentation de capital unilatérale ou non paritaire ?

Lorsque plusieurs associés détiennent une participation dans une entreprise, une augmentation de capital doit être supportée par tous les associés proportionnellement à leur participation respective si, après l'augmentation de capital, les parts de capital de chaque associé doivent toujours être dans la même proportion. Toutefois, si un actionnaire ne participe pas à l'augmentation de capital, sa part dans le capital total diminue et donc son taux de participation.—> On parle alors d'augmentation unilatérale (ou non paritaire) du capital.

Illustration : Présentation de l'augmentation unilatérale de capital

7.2 Comment une augmentation unilatérale de capital est-elle reflétée dans la prise IDL ?

Saisie de l'augmentation de capital en tant qu'augmentation dans la variation des participations détenues (BSL avec VwKnz : 08 Augmentation de capital)
Saisie de l'augmentation de capital en tant qu'augmentation dans les variations des capitaux propres (BSL avec VwKnz : 08 Augmentation de capital).
La date de mouvement de la variation des participations détenues doit correspondre à la date de mouvement de la variation des capitaux propres !
Exécuter la conversion de monnaie
Réalisation de la détermination de la participation et de la situation
Poussez saisie rapide première consolidation
Dans la saisie rapide KK : d'abord, inscrire l'intégralité du montant dans le capital souscrit en tant que part propre.Ensuite, toutes les autres cellules doivent être fixées à « 0,00 », car le taux de participation aux autres comptes de capital reste inchangé et stocke tout
L'augmentation unilatérale de capital est ainsi achevée.

7.3 Quelles sont les limites de l'augmentation unilatérale automatique du capital ?

Une augmentation unilatérale du capital entraîne un changement de la répartition de la participation, mais strictement seulement pour le compte de capital souscrit. La part du groupe dans les autres comptes de capitaux est inchangée.

En conséquence, le groupe ne peut bénéficier que du pourcentage de variation de l'écart de change sur le compte du capital souscrit et du pourcentage actuel de l'écart de change sur les autres comptes de capital.

Toutefois, IDL.KONSIS ne connaît dans la liste des actionnaires et dans le Moniteur de groupe qu'un pourcentage pour la part de tous les comptes de capital et ne distingue pas différents pourcentages pour les différents comptes de capital. Ce pourcentage est uniformément appliqué à tous les comptes de capital pour le calcul des fonds propres et des fonds propres. Intérêts minoritaires utilisés dans l'écart de change du capital.

En cas d'augmentation unilatérale du capital, la logique de calcul de l'endettement dans l'écart de conversion échoue, car le système ne s'attend toujours qu'à un pourcentage des variations des participations détenues.

7.4 Quelle est la possibilité de correction ?

L'écriture de l'écart de conversion généré par la machine sur le capital souscrit peut être complétée par une correction manuelle. Il convient de noter que cette écriture ne doit pas être réservée manuellement sur le compte AGP-CURCF, car elle serait annulée l'année suivante. Il est préférable de créer un compte d'intervention manuelle distinct associé à la même ligne de rapport que le compte AGP-CURCF.

D'autres écritures comptables (manuelles) peuvent être ajoutées au justificatif FF généré automatiquement. Par la suite, l'action « actualisation intérêts minoritaires » ne doit pas être relancée.